연금저축 세액공제 한도는 얼마일까? 600만 원·IRP 합산 900만 원
연금저축 세액공제(연금계좌세액공제)는 「소득세법」 제59조의3에 따라 연금저축계좌 납입액은 연 600만 원, 퇴직연금계좌(IRP 등)까지 합치면 연 900만 원을 한도로 납입액의 12%를 종합소득산출세액에서 빼 주는 제도입니다.
종합소득금액이 4,500만 원 이하(근로소득만 있으면 총급여 5,500만 원 이하)이면 공제율이 15%로 올라가며, 900만 원을 다 넣으면 최대 135만 원(12%이면 108만 원)을 공제받습니다.
공제 한도(900만 원)와 납입 한도(연 1,800만 원)는 다르므로, 연말 전에 올해 납입액과 내 공제율 구간을 먼저 확인하세요.
연금저축 세액공제는 납입액의 12%, 소득이 낮으면 15%입니다
연금저축 세액공제는 연금계좌에 낸 돈의 일정 비율을 그해 소득세에서 직접 빼 주는 제도이며, 법에서는 연금계좌세액공제라고 부릅니다. 「소득세법」 제59조의3제1항은 종합소득이 있는 거주자가 연금계좌에 납입한 금액의 100분의 12를 종합소득산출세액에서 공제한다고 정합니다. 2026년 기준 조문입니다.
공제율은 소득에 따라 두 가지입니다.
| 구분 | 공제율 | 기준 |
|---|---|---|
| 일반 | 12% | 아래 낮은 소득 기준을 넘는 경우 |
| 소득이 낮은 경우 | 15% | 종합소득금액 4,500만 원 이하, 근로소득만 있으면 총급여 5,500만 원 이하 |
기준이 되는 소득이 두 가지라는 점을 헷갈리기 쉽습니다. 월급 외에 사업·임대·이자 소득 등이 함께 있어 종합소득금액을 합산해야 한다면 총급여 5,500만 원이 아니라 종합소득금액 4,500만 원이 기준선이 됩니다(같은 항 괄호). 근로소득만 있는 직장인이면 총급여로만 판단합니다.
연금저축은 연 600만 원, IRP를 합치면 연 900만 원까지 공제됩니다
세액공제를 받을 수 있는 납입액은 연금저축계좌 연 600만 원, 연금저축 600만 원 이내 금액과 퇴직연금계좌 납입액을 합쳐 연 900만 원까지입니다(「소득세법」 제59조의3제1항 단서). 이 한도를 넘는 금액은 공제 계산에서 없는 것으로 봅니다.
연금저축 세액공제 한도
연금저축계좌에 납입한 금액이 연 600만 원을 넘으면 초과분은 세액공제 대상에서 빠집니다. 연금저축 계좌를 여러 개 갖고 있어도 연금저축계좌에 납입한 금액을 합쳐 600만 원까지만 봅니다.
IRP 세액공제 한도
IRP(개인형 퇴직연금) 납입액은 퇴직연금계좌 납입액에 해당합니다(「소득세법 시행령」 제40조의2제1항제2호나목). 연금저축을 600만 원 넘게 넣었더라도 공제에 쓰이는 연금저축 몫은 600만 원까지이므로, IRP를 더해 합계 900만 원까지가 한도입니다. IRP만 넣는 경우에도 한도는 연 900만 원입니다.
계산 예시
아래는 이해를 돕기 위한 가상의 숫자입니다. 근로소득만 있는 사람을 기준으로 했습니다.
| 총급여 | 연금저축 | IRP | 공제 대상 납입액 | 공제율 | 세액공제 |
|---|---|---|---|---|---|
| 5,000만 원 | 400만 원 | 500만 원 | 900만 원 | 15% | 135만 원 |
| 7,000만 원 | 600만 원 | 300만 원 | 900만 원 | 12% | 108만 원 |
| 7,000만 원 | 800만 원 | 500만 원 | 900만 원 (600 + 500 = 1,100 → 900) | 12% | 108만 원 |
| 5,000만 원 | 300만 원 | 0원 | 300만 원 | 15% | 45만 원 |
세 번째 줄처럼 1,300만 원을 넣어도 공제받는 금액은 900만 원입니다. 공제 한도를 넘겨 넣은 400만 원은 공제와 무관하게 연금계좌에서 노후 자금으로 쌓입니다.
총급여가 5,500만 원 선을 넘으면 최대 공제액이 27만 원 줄어듭니다
공제율 기준선은 1원 차이로도 갈립니다. 같은 900만 원을 넣었을 때 15% 구간은 135만 원, 12% 구간은 108만 원을 공제받아 차이가 27만 원입니다.
실제로 자주 놓치는 것은 두 가지입니다. 첫째, 공제는 종합소득산출세액에서 빼는 방식입니다(제59조의3제1항). 소득이 낮아 산출세액 자체가 작은 사람은 900만 원을 다 넣어도 계산상 공제액을 모두 활용하기 어려울 수 있으니, 넣기 전에 산출세액을 먼저 계산해 보는 편이 낫습니다. 둘째, 근로소득 외에 다른 소득이 있으면 기준선이 총급여가 아닌 종합소득금액 4,500만 원으로 바뀌므로, 연말정산만 보고 15%를 기대하면 틀릴 수 있습니다.
납입한도 연 1,800만 원과 세액공제 한도 900만 원은 다릅니다
연금계좌에 넣을 수 있는 납입한도는 연금계좌 전체를 합쳐 연 1,800만 원이고, 세액공제를 받는 한도는 그중 최대 900만 원입니다. 「소득세법 시행령」 제40조의2제2항제1호는 연금계좌가 2개 이상이면 합계액 기준으로 연간 1천800만 원 이내에서 납입해야 연금보험료로 인정한다고 정합니다.
| 구분 | 금액 | 근거 |
|---|---|---|
| 연금계좌 납입한도 | 연 1,800만 원 (모든 연금계좌 합계) | 시행령 제40조의2제2항제1호가목 |
| 연금저축 세액공제 대상 | 연 600만 원 | 소득세법 제59조의3제1항 단서 |
| 연금저축 + IRP 세액공제 대상 | 연 900만 원 | 같은 항 단서 |
공제받지 못한 금액을 다음 해에 활용하는 방법도 있습니다. 이전 과세기간에 납입했지만 연금계좌세액공제를 받지 않은 금액이 있으면, 그 전부 또는 일부를 해당 과세기간 납입분으로 바꿔 달라고 연금계좌취급자(금융회사)에 신청할 수 있습니다(시행령 제118조의3제1항). 이 경우 전환 신청 금액도 납입 요건을 충족해야 하고, 전환한 금액의 세액공제 계산은 제59조의3제1항을 따릅니다(같은 조 제2항).
개인종합자산관리계좌(ISA) 만기 자금을 연금계좌로 옮기는 경우에는 별도 규정이 있습니다. 계약기간이 끝난 날부터 60일 이내에 연금계좌로 납입해야 하고(시행령 제118조의2제3항), 전환금액의 100분의 10과 300만 원 중 적은 금액만큼 공제 한도가 추가됩니다(「소득세법」 제59조의3제4항).
연말까지 납입해야 올해 세액공제를 받습니다
올해 세액공제를 받으려면 올해 안에 납입해야 합니다. 「소득세법 시행령」 제40조의2제2항제1호는 해당 과세기간 이전의 연금보험료는 납입할 수 없다고 정하기 때문에, 연말이 지난 뒤 입금하는 돈은 지난해 납입분이 되지 않고 새해 납입분이 됩니다. 보험계약의 경우에는 최종납입일이 속하는 달의 말일부터 3년 2개월이 지나기 전에는 그동안의 연금보험료를 납입할 수 있는 예외가 있습니다.
12월 마지막 주에 넣을 계획이라면 입금이 그해 납입분으로 처리되는 마감 날짜를 거래 금융회사에 미리 문의하세요.
연금저축 세액공제는 연말정산 때 연금납입확인서로 신청합니다
연금저축 세액공제를 받으려는 사람은 연금납입확인서를 연말정산 기한까지 제출해야 합니다. 「소득세법 시행령」 제118조의2제1항은 재정경제부령으로 정하는 연금납입확인서를 제113조제1항 각 호에 따른 날까지 원천징수의무자(회사), 납세조합 또는 관할 세무서장에게 내도록 정합니다. 근로소득이 있는 사람은 해당 과세기간의 다음 연도 2월분 급여를 받는 날이 기한입니다(제113조제1항제1호).
세액공제 증명서류가 「소득세법 시행령」 제216조의3에 따라 국세청장에게 제출된 경우에는 재정경제부령으로 정하는 서류를 같은 기한까지 내는 방식으로 신청할 수 있습니다(제118조의2제2항). 회사에 내는 서류와 방식은 회사의 연말정산 안내를 따르면 됩니다.
더 궁금한 점
Q. 연금저축 계좌가 여러 개면 계좌마다 600만 원씩 공제되나요?
A. 계좌별이 아니라 합산해서 600만 원입니다. 「소득세법」 제59조의3제1항 단서가 연금저축계좌에 납입한 금액 전체를 연 600만 원으로 제한하기 때문입니다.
Q. 연말에 못 넣고 1월에 입금하면 올해 공제가 되나요?
A. 안 됩니다. 새해에 입금한 돈은 새해 납입분이 되고(「소득세법 시행령」 제40조의2제2항제1호), 올해분 세액공제 계산에는 들어가지 않습니다.
공식 출처: https://www.law.go.kr/법령/소득세법
세부 조건은 바뀔 수 있으니 신청 전 공식 출처에서 꼭 확인하세요.
틀린 내용이나 바뀐 제도를 발견하면 알려 주세요. 확인 절차는 편집 원칙에 있습니다.